大病醫保需繳個(gè)稅被指救命錢(qián)上拔毛
發(fā)布時(shí)間：2013-02-21 10:21:34
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近日，國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司通過(guò)官方網(wǎng)站對近期納稅咨詢(xún)熱點(diǎn)作出解答時(shí)表示，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應納稅所得額中扣除。大病醫療保險金不屬于個(gè)人所得稅法實(shí)施條例里列舉的基本保險類(lèi)，由于目前未有相應的政策規定，因此不允許在個(gè)人所得稅前扣除，需要并入個(gè)人當期的工資、薪金收入，計征個(gè)稅。
國家稅務(wù)總局的回復在網(wǎng)上引起了軒然大波，網(wǎng)友紛紛表示質(zhì)疑，有網(wǎng)友認為這是“從救命錢(qián)上"拔毛"”。大病醫保是不是應該繳納個(gè)稅？國家稅務(wù)總局的回復是否合法？本報邀請稅收、社保方面的專(zhuān)家以及患者家屬進(jìn)行了討論。
主持人
方維芳
嘉賓
汪蔚青 中國國際稅收研究會(huì )學(xué)術(shù)委員、理事
梁碩南 中國勞動(dòng)法學(xué)研究會(huì )會(huì )員、深圳梁碩南勞動(dòng)咨詢(xún)中心主任、創(chuàng )辦人
朱為群 上海財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟與管理學(xué)院教授、博士生導師
黃穎 白血病患者家屬
“大病醫保繳個(gè)稅”是否合理合法？
國家稅務(wù)總局的回復引起軒然大波，網(wǎng)友們表示不解：“救命錢(qián)也要交稅？”對此，您怎么看？大病醫保須繳納個(gè)稅是否合理合法？
汪蔚青：國稅總局的回復之所以引起這么大反響，我認為在于回復過(guò)于籠統，少寫(xiě)了一句話(huà)“大病醫療保險屬于商業(yè)保險”，引起許多網(wǎng)友的誤讀。按照中國現行稅法，國稅總局的回復是完全合法的，商業(yè)保險的確不在個(gè)人所得稅前列支標準范圍內，因此個(gè)人購買(mǎi)的商業(yè)保險，包括意外保險、大病醫療保險等都不能稅前扣除，相當于個(gè)人繳納的商業(yè)保險中的大病醫療保險金是由個(gè)人完稅后的收入去承擔的。
梁碩南：國家稅務(wù)總局的回復比較籠統，并沒(méi)有說(shuō)明需要納稅的是政府部門(mén)推出的“城鄉居民大病保險”，還是屬于商業(yè)保險的“大病醫療保險”，如果屬于“城鄉居民大病保險”，則不應該納稅；如果屬于商業(yè)保險的“大病醫療保險”，則應該納稅。個(gè)體繳納的大病醫療保險金雖然是“救命錢(qián)”，卻是向商業(yè)保險機構購買(mǎi)的保障產(chǎn)品，并未納入個(gè)人所得稅法里規定免稅的類(lèi)別之列。稅務(wù)部門(mén)依法收稅，合乎法理。
朱為群：首先要弄清什么是大病保險。目前，我國的大病保險有三種類(lèi)型，包括城鎮職工大額醫療費救助金、城鄉居民大病保險金以及商業(yè)性大病醫療險。按照目前稅法規定，只對納入社會(huì )保險范圍內的大病醫保予以免稅，因此城鎮職工大額醫療費救助金和城鄉居民大病保險金都不存在交稅的問(wèn)題，而商業(yè)性大病醫保一直是不予免稅的。
黃穎：我家里就有人患了白血病，已經(jīng)花去醫藥費幾十萬(wàn)元，能借的親友都已經(jīng)借遍了，這時(shí)候的一分錢(qián)對我們來(lái)說(shuō)都是十分重要的。對我們這些身患大病的人或者是家屬來(lái)說(shuō)，這就是“救命錢(qián)”，我們還盼望社會(huì )和政府能及時(shí)伸出援助的手，如今政府卻要對這部分再行收稅，有點(diǎn)不解。另外，從政府的角度來(lái)說(shuō)，應該鼓勵大多數居民參加大病保險，這樣至少可以大大降低患者家屬的經(jīng)濟負擔。
是基本醫保的延伸還是商業(yè)保險？
去年，國家六部委曾聯(lián)合推出“城鄉居民大病保險”，我國將實(shí)現“大病醫保全覆蓋”。江西大病醫保走在全國前列，已經(jīng)基本建立大病醫保制度，而個(gè)人向商業(yè)保險公司繳納的大病醫保則早就存在。但國稅總局的回復并沒(méi)有就大病醫療保險性質(zhì)進(jìn)行說(shuō)明，那這一險種究竟屬于基本醫保的延伸還是商業(yè)保險呢？
汪蔚青：我們所說(shuō)的大病醫療保險在業(yè)內來(lái)說(shuō)是指商業(yè)保險。國稅總局的回復之所以引起熱議，在于很多網(wǎng)友對“大病醫療保險”的概念理解不同。
梁碩南：六部委下發(fā)的文件《關(guān)于開(kāi)展城鄉居民大病保險工作的指導意見(jiàn)》已明確：城鄉居民大病保險是基本醫療保障制度的拓展和延伸，是對基本醫療保障的有益補充�！俺青l居民大病醫療保險”無(wú)須個(gè)人繳費，也就談不上需繳納個(gè)稅。并且城鄉大病保險主要資金來(lái)源為城鄉居民基本醫療保險的資金結余，屬于基本醫保的延伸，是完全符合稅法現行免稅規定。
個(gè)人繳納的大病醫療保險金名義上屬于商業(yè)保險范疇，秉持商業(yè)化運作，但這并不意味著(zhù)該保險只有市場(chǎng)屬性。恰恰相反，大病醫保在中國具有非常明顯的政府保障屬性。之所以對大病醫療保險采取商業(yè)化運作模式，只是為了提高資金的使用效率，這并不會(huì )影響保險本身的公益屬性。
朱為群：前面已經(jīng)提到，我國的大病保險有三種類(lèi)型，老百姓很容易將此混淆。很早之前，一些地方就進(jìn)行了城鎮職工大額醫療費救助金的探索，職工和退休人員的大額醫療費，可以從該保險金報銷(xiāo)80%.這種保險費由單位和個(gè)人分別繳納，各地標準不同，但屬于基本醫療險的一個(gè)部分。城鄉居民大病保險是在城職工大額醫療費用互助基礎上，把大病醫保推廣到城鎮居民醫保、新農合的參保人，其資金來(lái)源是城鎮居民基本醫�；鸷托罗r合基金的結余，采用“政府主導、商業(yè)保險公司承辦”的方式，政府向商業(yè)保險機構購買(mǎi)大病保險服務(wù)，交由商業(yè)保險機構運行，對城鄉居民大病進(jìn)行二次保障，也是基本醫療保險的延伸。商業(yè)性大病醫療險是企業(yè)或個(gè)人根據自己的需要和能力自行購買(mǎi)的商業(yè)醫療保險或附加險。
黃穎：作為普通老百姓，我們根本分不清什么是個(gè)人繳納的大病醫療保險金。這就是為什么老百姓對“大病醫保須繳納個(gè)稅”反應這么激烈。
商業(yè)性大病醫保不計稅有失公平？
“一人得大病，全家陷困境”，可以說(shuō)是多數患大病家庭的真實(shí)寫(xiě)照。網(wǎng)友認為，大病醫保金就是救命錢(qián)，個(gè)人繳納大病醫療保險金應該給予稅收優(yōu)惠，對此，各位怎么看？
汪蔚青：目前，繳納個(gè)稅的自然人中，未購買(mǎi)大病醫療保險的人仍然占多數，如果允許商業(yè)險的大病醫療保險金可以稅前扣除，那么對沒(méi)有買(mǎi)的大多數人顯然是不公平的，個(gè)人行為不能破壞法律的公平性。但從目前重大惡性疾病頻發(fā)的現實(shí)情況出發(fā)，提高基本醫療保險的支付限額，擴大基本醫保的覆蓋范圍還是比較可行的。
我國現行個(gè)人所得稅法是對個(gè)人分類(lèi)征收，這種稅法的確是需要繼續完善的。因此，我國個(gè)人所得稅的改革方向是只有在充分考慮到個(gè)人的綜合負擔（需要贍養的老人和撫養的未成年人數、基本住房按揭貸款、法定撫養的未成年人的教育經(jīng)費、法定贍養人和撫養人及本人的醫療費用等）后，設定合理的稅前扣除范圍和標準，這樣才能讓個(gè)人所得稅法真正起到調節收入的作用，也會(huì )讓納稅人更能感受到稅法的公平性。
梁碩南：如今重大疾病確實(shí)越來(lái)越多，很多以前聞所未聞的病可以將普通家庭拖垮，為了減輕這部分家庭的部門(mén)，政府應提高基本醫療保險的支付比例，擴大基本醫保的覆蓋范圍，將更多的人納入基本醫保的范疇。只有屬于基本醫保范疇的大病報銷(xiāo)比例提高了，參保的人多了，才能既不破壞法律的公平性，又保障了大多數人的利益，使老百姓真正看得起病。
朱為群：對于納入社會(huì )保險范圍的大病醫保，稅法規定是免稅的。免稅的對象和方式具體有兩種：一種是個(gè)人按政府有關(guān)規定標準繳付的部分，在計算其工資薪金所得的個(gè)人所得稅時(shí)可以扣除；另一種是企業(yè)或雇傭單位為其職工或雇員繳納至其個(gè)人賬戶(hù)部分的保險金，在性質(zhì)上屬于個(gè)人的所得，但予以免稅。此外，企業(yè)繳納的基本醫療險支出，還可以從企業(yè)所得稅時(shí)扣除。個(gè)人從城鎮職工大病醫療救助金和城鄉大病醫保金中報銷(xiāo)醫療費的所得，也都是全部予以免稅的。而對商業(yè)性大病醫保一直是不予免稅的。其原因在于，相對于普通民眾來(lái)說(shuō)，富裕人群繳納的商業(yè)醫療保險金比較高，如果對此給予免稅，就有失公平。
黃穎：我認為，無(wú)論是基本醫保還是商業(yè)性的“大病醫�！�，都應該是政府的救濟行為。大病醫療保險主要救濟對象為社會(huì )最低收入群體，但新農合和城鎮居民醫保以往主要是自愿參保，報銷(xiāo)待遇較低，且許多地區沒(méi)有大病保險。新的大病保險體系正是為了彌補這一制度空白。因此，政府不僅不應該征稅，國家財政還應該給予補貼。
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