發(fā)布時(shí)間：2014-03-25 15:05:30
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企業(yè)年金作為企業(yè)的年金計劃，它既不同于社會(huì )保險，也不同于商業(yè)保險，而是一項企業(yè)福利制度，是企業(yè)人力資源管理戰略的重要組成部分，其補充性、商業(yè)化或市場(chǎng)化運作的特征不影響也不能改變其本質(zhì)屬性。因此，企業(yè)年金的責任主體是企業(yè)，企業(yè)或職工承擔因實(shí)施企業(yè)年金計劃產(chǎn)生的所有風(fēng)險；國家或政府作為政策制定者和監管者不直接干預企業(yè)年金計劃的管理和基金運營(yíng)，其主要職責是制定規則、依規監管。
事實(shí)上，早在世界上第一部《養老保險法》（德國，1889年）頒布實(shí)施之前，企業(yè)年金計劃就已經(jīng)出現，一些大型企業(yè)基于激勵與約束員工的人力資源管理目標，自主設立類(lèi)型各異的企業(yè)年金計劃。而正是因為企業(yè)年金在保障職工退休生活方面具有重要的作用，從20世紀90年代開(kāi)始，世界范圍內多數養老金改革國家開(kāi)始將企業(yè)年金納入多支柱養老保障體系中，而成為社會(huì )保障制度的重要組成部分，其直接目的是提高退休者的養老金水平，是對公共養老金制度的重要補充，并因此在立法和稅收待遇方面享有國家的支持。世界范圍內比較典型的企業(yè)年金制度有美國的401（K）計劃、英國的職業(yè)年金計劃、澳大利亞的超級年金計劃等。
為加快建立多層次社會(huì )保障體系建設，在吸收和借鑒國外企業(yè)年金發(fā)展的成功經(jīng)驗的基礎上，結合我國實(shí)際情況，政府于2003年頒布了企業(yè)年金的兩部法規《企業(yè)年金試行辦法》和《企業(yè)年金基金管理試行辦法》，其后又頒布了一系列相關(guān)法規，使得企業(yè)年金制度更趨于完善。
總體而言，我國企業(yè)年金制度的主要特色包括：
第一，實(shí)行完全基金積累制籌資模式和個(gè)人賬戶(hù)管理方式。
養老金制度有兩類(lèi)籌資模式：現收現付制與基金積累制。公共養老金制度一般采取現收現付制籌資模式，其政策目標是通過(guò)收入再分配功能促進(jìn)適度地社會(huì )公平，但受人口年齡結構變化的影響比較大，特別是難以規避人口老齡化帶來(lái)的財務(wù)風(fēng)險�；鸱e累制則是將職工在職期間的部分收入儲備用于退休期使用，實(shí)現個(gè)人生命期收入的跨時(shí)分配，受人口年齡結構變化的影響非常小，幾乎所有國家正在實(shí)施的企業(yè)年金計劃或職業(yè)年金計劃都是采取基金積累制籌資模式。同時(shí)，為了增強個(gè)人繳費、監督的積極性，并使養老基金具有可攜帶性，我國的企業(yè)年金制度在基金積累制籌資模式的基礎上引入了個(gè)人賬戶(hù)管理方式，實(shí)現了計劃參與職工繳費與年金受益的制度性關(guān)聯(lián)。
第二，順應企業(yè)年金發(fā)展的國際主導模式：信托型。
國際上企業(yè)年金計劃的管理模式主要分為四大類(lèi)：信托型、公司型、基金會(huì )型和契約型，四類(lèi)管理模式各有優(yōu)缺點(diǎn)，而信托型是當前國際上的主流模式。我國的信托型企業(yè)年金計劃管理模式是在吸收國際上信托型、公司型、基金會(huì )型和契約型的優(yōu)點(diǎn)，避免四大管理模式的缺陷的基礎上構建出來(lái)的，是一種全新的管理模式。按照《企業(yè)年金試行辦法》的規定，我國企業(yè)年金基金受托人分為兩類(lèi)：法人受托機構和企業(yè)年金理事會(huì )，法人受托機構是依據我國法律建立的合法的法人機構，而企業(yè)年金理事會(huì )是企業(yè)代表、職工代表和有關(guān)專(zhuān)家組成的，依托企業(yè)年金計劃存在的自然人的集合。法人受托模式吸收了公司型或基金會(huì )型的優(yōu)點(diǎn)，而企業(yè)年金理事會(huì )模式則吸收了基金會(huì )和契約型的優(yōu)勢。
第三，結合國外當前企業(yè)年金改革的主流趨勢，實(shí)現DB與DC的結合。
按給付剛性，企業(yè)年金計劃可以分為待遇確定型計劃（DB）、繳費確定型計劃（DC）。在DC計劃中，計劃參與者（職工）擁有年金基金的投資決策權，計劃發(fā)起人（企業(yè)或銷(xiāo)售集合年金計劃的金融機構）不承擔年金計劃的任何風(fēng)險，年金受益由基金積累額和投資收益決定，如美國的401（K）計劃實(shí)行DC型管理模式。在DB計劃中，計劃發(fā)起人（企業(yè)或銷(xiāo)售集合年金計劃的金融機構）擁有年金基金的投資決策權，承擔各種形式的風(fēng)險，并為此提供最低投資收益率或替代率（年金待遇/退休前工資）擔保，如英國的職業(yè)養老金計劃采取DB型管理模式。
我國的企業(yè)年金制度是在吸收與借鑒DB與DC的優(yōu)缺點(diǎn)的基礎上，采取了DB與DC的結合模式。對于DC型計劃，我國企業(yè)年金政策規定將年金基金的投資決策權從職工手中讓渡到企業(yè)，并因此由企業(yè)承擔因年金基金投資決策產(chǎn)生的風(fēng)險。
第四，給予企業(yè)年金計劃稅收優(yōu)惠待遇：延遲征稅。
有關(guān)企業(yè)年金的稅收政策主要包括完全征稅、部分免征和延遲征稅三類(lèi)，為促進(jìn)企業(yè)年金制度的發(fā)展，大部分國家對企業(yè)年金采取了稅收優(yōu)惠的政策：延遲征稅。所謂延遲征稅，就是在年金繳費環(huán)節暫緩征收個(gè)人繳費和企業(yè)配套繳費的個(gè)人所得稅，在年金基金投資環(huán)節免征投資收益的個(gè)人所得稅，但在年金待遇給付環(huán)節征收個(gè)人所得稅。為鼓勵企業(yè)年金和職業(yè)年金制度的發(fā)展，我國于2013年頒布了《關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》，對企業(yè)年金實(shí)行延遲征稅的優(yōu)惠政策。